04.07.2025
Audyt monitorujący
W trakcie obowiązywania umowy o współdziałanie Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi wobec podatnika audyt monitorujący. Jest to drugi etap współpracy w ramach Programu Współdziałania.
Proces współpracy po podpisaniu umowy o współdziałanie prowadzony jest w oparciu o okresowy indywidualny plan nadzoru. Na tym etapie mogą być zawierane także porozumienia podatkowe.
Przykładowe obowiązki informacyjne
Podatnik, który podpisze umowę o współdziałanie będzie zobowiązany do realizowania następujących obowiązków informacyjnych, w zależności od ustalonego poziomu ryzyka informacyjnych.
Pokaż wersję tekstową grafiki: Obowiązki informacyjne Podatnika wynikające z umowy o współdziałanie:
Obowiązki informacyjne Podatnika wynikające z umowy o współdziałanie - wersja tekstowa
- Niezwłocznie
- Zagadnienia potencjalnie sporne
- Korzyści podatkowe
- Z częstotliwością kreśloną w indywidualnym planie nadzoru
- JPK – schemat: KR, FA, MAG, WB
- Wyniki kontroli i audytu wewnętrznego oraz zewnętrznego w zakresie RWNP i podatków
- Istotne zdarzenia finansowe, rachunkowe i prawne
- Istotne planowane i wdrożone zmiany w zakresie RWNP
- Raz do roku
- Roczne plany operacyjne, finansowe i podatkowe
- Sprawozdania z funkcjonowania RWNP oraz z realizacji strategii
- Raport w zakresie tytułów podatkowych i kwot zapłaconych w innej jurysdykcji podatkowej
- Kalkulacja podatku bieżącego oraz odroczonego w odniesieniu do wyniku bilansowego
Indywidualny Plan Nadzoru (IPN)
Okresowy indywidualny plan nadzoru (IPN) jest to zbiór planowanych wobec podatnika działań podejmowanych przez KAS, przez strony w określonej perspektywie czasowej, których celem jest weryfikacja poprawności realizowania przez podatnika obowiązków wynikających z umowy.
W IPN określa się częstotliwość i rodzaj planowanych czynności nadzorczych, które są uzależnione od oceny poziomu ryzyka ustalanego na podstawie informacji uzyskanych w toku audytu wstępnego i monitorującego (podatkowego) i bieżącej współpracy w ramach umowy.
W IPN wskazane są:
- terminy realizacji obowiązków informacyjnych wynikających z umowy o współdziałanie mających charakter stały,
- częstotliwość realizacji obowiązków informacyjnych wynikających z umowy o współdziałanie z uwzględnieniem oceny ryzyka podatnika,
- działania podejmowane w ramach audytu monitorującego,
- cykliczne spotkania stron umowy.
Porozumienia podatkowe
Porozumienie podatkowe to instytucja prawa podatkowego dedykowana dla uczestników Programu Współdziałania. Dzięki niej podatnik może złożyć wniosek o wyrażenie opinii w kwestii zgodności z przepisami prawa planowanego działania jeszcze przed jego podjęciem.
Porozumienie jest zawierane pomiędzy Szefem KAS i podatnikiem, będącym stroną umowy o współdziałanie, na piśmie, w zakresie objętym tą umową w sprawie:
- interpretacji przepisów prawa podatkowego;
- ustalania cen transferowych;
- braku zasadności zastosowania art. 119a;
- wysokości prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych;
- innej, niezbędnej dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.
Podatnik może w każdym czasie wypowiedzieć porozumienie podatkowe.
Załącznik nr 4 - Otwarty katalog zdarzeń podlegających raportowaniu w PW (PDF, 532 kB)