Pytania i odpowiedzi merytoryczne

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika należy wykazać w węźle Kontrahent oraz Dziennik, o ile został nadany. 

Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i nr identyfikacji podatkowej.

W polu D_3 - podawany jest Kod kontrahenta identyfikujący jednoznacznie podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki, który jest identyczny jak w elemencie T_1 w sekcji Kontrahent (tj. kod kontrahenta, z pomocą którego można jednoznacznie zidentyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki - pole znakowe (maksymalnie 256 znaków). Natomiast pole D_12 - Numer identyfikujący fakturę lub fakturę korygującą w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) - wymagane jest dla operacji, które dokumentowane są fakturą lub fakturą korygującą wystawioną przy użyciu KSeF przez podmiot składający JPK i będzie dotyczył takich właśnie operacji.

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika należy wykazać w węźle Kontrahent oraz Dziennik, o ile został nadany. 

Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i nr identyfikacji podatkowej.

Pole D_12 w schemie JPK_KR_PD wymagane jest dla operacji, dla których został nadany nr KSeF.

W polu T_1 podawany jest numer kontrahenta (nadawany przez jednostkę), za pomocą którego można jednoznacznie zidentyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki.

W sekcji Dziennik możliwe jest przypisanie do jednego dokumentu tylko jednego kodu kontrahenta.

W sytuacji wystawienia faktury na kilku nabywców – pole nie jest obowiązkowe

W polu T_1 należy wskazać dane kontrahentów, z którymi wystąpiły transakcje w raportowanym okresie.

W strukturze logicznej JPK_KR_PD pole T_1 jest polem obligatoryjnym i zgodnie z opisem, podawany jest numer kontrahenta (nadawany przez jednostkę), za pomocą którego można jednoznacznie zidentyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki. Natomiast pole T_2 o nazwie Kod kraju nadania identyfikatora podatkowego kontrahenta oraz pole T_3 o nazwie Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, są polami opcjonalnymi. Stosownie do dyspozycji § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych (...) za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, m.in. o dane których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1, to jest numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany.

W węźle „Kontrahenci” w polach T_1 – T_3 należy wskazać dane kontrahentów, z którymi wystąpiły transakcje w raportowanym okresie. Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i nr identyfikacji podatkowej. W przypadku dokumentów zbiorczych pole D_3 może nie być wypełniane.

Uzupełnienie z dnia 16.10.2025 r.:

W związku ze zgłaszanymi wątpliwościami, w kontekście zwolnienia z obowiązku przekazywania danych jak nr NIP i nr KSeF za 2025 r., dodatkowo wyjaśniamy, że po okresie obowiązywania wyżej wymienionego zwolnienia, tj. od 2026 r., w przypadku stosowania dokumentów zbiorczych należy mieć na uwadze aby zastosowane rozwiązanie zapewniało realizację obowiązków wynikających z przepisów podatkowych, w tym ustaw o CIT/PIT oraz wydanych na ich podstawie rozporządzeń w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencje.

Stosownie do dyspozycji przepisów ustaw o CIT (art. 9) i PIT (art. 24a) jednostka ma obowiązek prowadzić ewidencje w sposób zapewniający określenie m.in. wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego prowadzone księgi rachunkowe uzupełnione o dodatkowe dane wynikające z treści rozporządzeń. Zawartość przekazywanego pliku JPK_KR_PD musi być zgodna z treścią prowadzonych ksiąg i je odzwierciedlać, a także wypełniać przepisy ustaw o CIT/PIT oraz wydanych na ich mocy rozporządzeń.

Choć zgodnie z art. 20 ustawy o rachunkowości możliwe jest ujmowanie zapisów zbiorczych, to muszą one pozwalać na identyfikację zdarzeń jednostkowych. Z kolei art. 24 ustawy o rachunkowości wskazuje m.in., że zapisy uporządkowane są chronologicznie i systematycznie według kryteriów klasyfikacyjnych umożliwiających sporządzenie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych.

Biorąc pod uwagę powyższe, po okresie obowiązywania ww. zwolnienia pola D_3 i D_12 nie mogą pozostać niewypełnione jeżeli dla określonego dowodu - zgodnie z brzmieniem rozporządzeń w sprawie dodatkowych danych (…) - należy w pliku JPK_KR_PD wykazać:

• numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika (o ile został nadany),
• numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi.

W przypadku dokumentów zbiorczych struktura logiczna JPK_KR_PD dopuszcza fakultatywność wypełniania pól D_3 i D_12.

W związku ze zwolnieniem z obowiązku przekazywania w JPK_KR_PD danych jak nr NIP i nr KSeF wyłącznie za 2025 r. wyjaśniamy, że po okresie obowiązywania wyżej wymienionego zwolnienia, tj. od 2026 r., w przypadku stosowania dokumentów zbiorczych należy mieć na uwadze, aby zastosowane rozwiązanie zapewniało realizację obowiązków wynikających z przepisów podatkowych, w tym ustaw o CIT/PIT oraz wydanych na ich podstawie rozporządzeń w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencje.

Stosownie do dyspozycji przepisów ustaw o CIT (art. 9) i PIT (art. 24a) jednostka ma obowiązek prowadzić ewidencje w sposób zapewniający określenie m.in. wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego prowadzone księgi rachunkowe uzupełnione o dodatkowe dane wynikające z treści rozporządzeń. Zawartość przekazywanego pliku JPK_KR_PD musi być zgodna z treścią prowadzonych ksiąg i je odzwierciedlać, a także wypełniać przepisy ustaw o CIT/PIT oraz wydanych na ich mocy rozporządzeń.

Z kolei art. 24 ustawy o rachunkowości wskazuje m.in., że zapisy uporządkowane są chronologicznie i systematycznie według kryteriów klasyfikacyjnych umożliwiających sporządzenie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych.

Biorąc pod uwagę powyższe, po okresie obowiązywania ww. zwolnienia pola D_3 i D_12 nie mogą pozostać niewypełnione jeżeli dla określonego dowodu - zgodnie z brzmieniem rozporządzeń w sprawie dodatkowych danych (…) - należy w pliku JPK_KR_PD wykazać:

• numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika (o ile został nadany),
• numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi.

[Dodano 2025.10.28]

W strukturze logicznej JPK_KR_PD węzeł "Kontrahent" zawiera dane identyfikacyjne poszczególnych kontrahentów, dla każdego z których dostępne są pola: „T_1”, „T_2” i „T_3”. W polach T_1 – T_3 wskazujemy dane wszystkich kontrahentów, z którymi wystąpiły transakcje w raportowanym okresie, zatem w przypadku zmiany danych kontrahenta w ciągu roku należy wykazać wszystkie zestawy danych, które wystąpiły za okres raportowany. Zwrócić należy uwagę, że identyfikatory stosowane w polu T_1 muszą być unikalne i jednoznacznie identyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki oraz umożliwiać prawidłowe powiązanie danych poprzez pole D_3.

[Dodano 2025.10.28]

W strukturze logicznej JPK_KR_PD węzeł "Kontrahent" zawiera dane identyfikacyjne poszczególnych kontrahentów, dla każdego z których dostępne są pola: „T_1”, „T_2” i „T_3”.

W polach T_1 – T_3 wskazujemy dane wszystkich kontrahentów, z którymi miały miejsce operacje gospodarcze w okresie, za który składany jest JPK_KR_PD.

Identyfikatory w polu T_1 muszą być unikalne i jednoznacznie identyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki.

Reasumując w sekcji „Kontrahent” winny być wykazane dane wszystkich kontrahentów zgodnie z treścią ekonomiczną dokumentu - we wskazanym przypadku zarówno dane wystawcy, jak i sprzedawcy.

[Dodano 2025.12.11]

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT/PIT podatnicy prowadzący księgi rachunkowe są obowiązani prowadzić te księgi przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi po zakończeniu roku podatkowego, zatem zawartość przekazywanych plików JPK_KR_PD musi być zgodna z treścią prowadzonych ksiąg i je odzwierciedlać za raportowany okres.

JPK_KR_PD składany przez podatnika musi obejmować całość zapisów/ksiąg. Jeżeli podatnik posiada kilka systemów księgowych to za przesyłany okres jest zobowiązany połączyć dane w jeden kompletny plik JPK_KR_PD za cały rok podatkowy/obrotowy oraz zapewnić identyfikację wszystkich kont księgowych na których w raportowanym okresie w występują obroty i/lub salda.

Dla struktury logicznej JPK_KR_PD wdrożono funkcjonalność pozwalającą na podzielenie przez podatnika generowanego pliku JPK_KR_PD na dowolne okresy nie krótsze niż jeden dzień.

Pliki JPK_KR_PD generowane za dowolne okresy muszą mieć zachowaną ciągłość zapisów tak, aby po scaleniu ich w jeden plik, w scalonym pliku odzwierciedlały w pełni księgi rachunkowe jednostki, bez żadnych luk i powtórzeń w każdym z węzłów.